إليكم مثال تطبيقي في مادة المحاسبة الضريبية (الضريبة على دخل التجارة)، وفقاً للقانون رقم 7 لسنة 2010م الخاص بضرائب الدخل.
ملاحظة: الغرض من نشر المثال هو مساعدة طلبة الكليات والمعاهد الليبية في حل أكبر قدر ممكن من الحالات العملية.
مثال:
إليك البنود التالية المستخرجة من القوائم المالية لإحدى الشركات المتخصصة في شراء وبيع الأثاث عن سنة 2013م:
بضاعة أول المدة 14,000 دينار.
الرسوم الجمركية 13,070 دينار.
المشتريات 88,030 دينار.
مصروفات النقل للداخل 6,8000 دينار.
بضاعة أخر المدة 50,100 دينار.
صافي المبيعات 150,400 دينار.
مصروف مرتبات 33,000 دينار.
مصروف كهرباء 7,500 دينار.
مصروف قرطاسية 3,000 دينار.
مصروف استهلاك سيارات 30,000 دينار.
مخصص خصم أوراق القبض 2,000 دينار.
مخصص هبوط أسعار بضائع 5,000 دينار.
الديون المعدومة 8,000 دينار.
رسوم الدمغة 2,500 دينار.
المصروفات الاخرى 6,360 دينار.
إيراد استثمار 30,000 دينار.
فوائد دائنة 5,000 دينار.
بصفتك موظف في مصلحة الضرائب، وعند مراجعتك لهذه البنود تبين لك ما يلي:
1/ الضرائب الجمركية تتضمن الضرائب المسددة على استيراد الاثاث المستخدم في إدارة الشركة.
2/ بضاعة أخر المدة تمثل البضائع الباقية بالمخازن، تكلفتها 12,000 دينار وسعرها في السوق 11,700 دينار، وبضاعة لدى شركات التخزين تكلفتها 32,000 دينار وسعرها السوقي 30,600 دينار، بالإضافة لبضاعة لدى الغير سعرها في السوق 9,000 دينار وتكلفتها 6,000 دينار.
3/ عند فحص الفواتير جيداً تبين أن المشتريات الحقيقية بقيمة 80,150 دينار.
4/ مرتبات تخص العاملين عن شهر ديسمبر لم يتضمنها بند المرتبات وقيمتها 3000 دينار.
5/ استهلاك السيارات يمثل استهلاك سيارتين واحدة لنقل الركاب تكلفتها 80,000 دينار، وحمولتها 3 طن تم شرائها في 2013/4/1م والأخرى لنقل البضائع اشتريت في 2013/1/1م، وحمولتها 5 طن، علماً بأن قيمة الإستهلاك للسيارتين الظاهرة في قائمة الدخل أحتسبت بنسبة 25%.
6/ يمثل بند المصروفات الاخرى مبلغ 2000 دينار يمثل استنفاذ الشهرة علماً بأن قيمة الشهرة الظاهرة بالميزانية سنة 2012م هي 10,000 دينار.
7/ تزوج الممول يوم 2013/5/7م.
8/ هناك ايراد مستحق لم يقبض بعد يخص سنة 2013م قيمته 7,650 دينار نظير إيجار مخازن تابعة للشركة.
المطلوب: صافي الدخل بعد خصم التبرعات.
نُشر يوم الخميس الموافق 6/ أغسطس/ 2015م
إعداد: محمد قيس القنبري
